Movimientos de las cuentas contables

Video- Historia de la contabilidad

En el siguiente video veras la historia de la contabilidad.

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Aspel COI

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Es un programa contable que te permitira conocer aun mas como se lleva la contabilidad en las empresas.
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Introduccion a la contabilidad

1. DEFINIR EL CONCEPTO DE CONTABILIDAD

 DEFINICIONES DE CONTABILIDAD.

q  La Contabilidad es la disciplina que enseña las normas y los procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles (bancos, industrias, comercios e instituciones de beneficencia, etc.).

q  La Contabilidad es una técnica que produce sistemática y estructuradamente, información cuantitativa expresada en unidades monetarias, sobre los eventos económicos identificables y cuantificables que realiza una entidad a través de un proceso de captación de las operaciones que cronológicamente mida, clasifique, registre y resuma con claridad.

q  La Contabilidad es una técnica que, siguiendo la teoría contable: principios, reglas, normas, métodos, procedimientos, etc., produce información clara, veraz, oportuna y relevante, a través de Estados Financieros, la cual es básica para la toma de decisiones.

q  La Contabilidad es un registro cronológico y ordenado de las operaciones que realiza una entidad y que tiene como fin principal proporcionar información financiera que sea útil y confiable para tomar decisiones a tiempo.

       2.   DEFINIR EL CONCEPTO DE ACTIVO PASIVO Y CAPITAL

 

2.1 CONCEPTOS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL.

ACTIVO: Son todos los bienes y derechos propiedad de la empresa.

PASIVO: Son todas las deudas y obligaciones contraídas por la empresa.

CAPITAL CONTABLE: Es la diferencia aritmética entre el activo y el pasivo.

El contenido de estos términos puede ser descrito con menor o mayor detalle, como a continuación se presenta:

·      A C T I V O:

-    Total de recursos de que dispone la empresa.

-    Todo lo que la empresa posee o lo que tiene derecho a percibir.

·      P A S I V O:

-       Total de deudas de la empresa

-       Lo que debe la empresa

-       Obligaciones contraidas por la empresa.

·      CAPITAL CONTABLE:

-  Aportaciones de los socios (Capital Social) más las utilidades o menos las pérdidas.

·      CAPITAL SOCIAL:

-  Es el importe total que se han comprometido a aportar las personas que constituyen una sociedad.

      3.  IDENTIFIQUE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO PASIVO Y CAPITAL.

3.1 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL.

CLASIFICACION DEL ACTIVO:

Los bienes y derechos de que dispone la empresa para el desarrollo de sus actividades, deben ser agrupados tomando en cuenta la finalidad inmediata para la cual fueron adquiridos o por la cual se requieren.  De esta forma el ACTIVO se clasifica en:

a)    ACTIVO CIRCULANTE:   Recursos con los cuales la empresa lleva a cabo directamente sus operaciones principales.

b)    ACTIVO FIJO: Lo integran los bienes que se han adquirido  con el objeto de ser usados, y no para ser vendidos, es decir, con el fin de que presten un servicio a la empresa.

c)    ACTIVO DIFERIDO: Lo integran los pagos que hace la empresa por anticipado o o por la adquisición de un bien material que no se consume de inmediato sino que será utilizado por un lapso posterior y, que por el transcurso del tiempo o por su uso o consumo, se convierte en gasto.

v  GRADO DE DISPONIBILIDAD: Se debe entender a la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien.

v  MAYOR GRADO DE DISPONIBILIDAD: Un bien tiene mayor grado de disponibilidad, en tanto sea más fácil su conversión en dinero en efectivo.

v  MENOR GRADO DE DISPONIBILIDAD: Un bien tiene menor grado de disponibilidad, en tanto sea menos fácil su conversión en dinero en efectivo.

CLASIFICACION DEL PASIVO:

Para clasificar las cuentas de PASIVO se considera el grado de exigibilidad, esto es; el tiempo en el cual deberán ser pagadas las obligaciones de la entidad. De esta forma el PASIVO se clasifica en:

a)    PASIVO CIRCULANTE  (CORTO PLAZO). Conceptos con la obligación de ser pagados dentro de un año.

b)    PASIVO FIJO  (LARGO PLAZO). Obligaciones con el compromiso de liquidarse en más de un año.

c)    PASIVO  DIFERIDO. Representan cobros anticipados que van a transferirse a resultados cuando se devenguen.

v  GRADO DE EXIGIBILIDAD: Se entiende como el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda o una obligación.

v  MAYOR GRADO DE EXIGIBILIDAD: Una deuda o una obligación tiene mayor grado de exigibilidad, en tanto sea menor el plazo de que se dispone para liquidarla.

v  MENOR GRADO DE EXIGIBILIDAD: Una deuda o una obligación, tiene menor grado de exigibilidad, en tanto sea mayor el plazo para liquidarla.

CLASIFICACION DEL CAPITAL CONTABLE:

Lo integran las aportaciones originales de los propietarios y el aumento y disminución que les corresponde como consecuencia de los resultados de operación de la empresa, es decir, la utilidad o la pérdida. Los conceptos integrantes del Capital Contable son los siguientes:

a) Capital Social más Utilidades

 b) Capital Social  menos pérdidas.

3.2 CUENTAS PRINCIPALES DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL

Las cuentas más comunes de la Contabilidad Comercial son:

1. CUENTAS DEL  ACTIVO:

Cuentas de Activo Circulante: Caja Bancos       Mercancías Clientes Doc. por Cobrar Deudores Diversos IVA  Acreditable

Cuentas de Activo Fijo Terreno Edificio Mob. y Equipo de Of. Equipo de Cómputo Equipo de Reparto Maquinaria y Equipo Depósitos en Garantía Acciones y Valores

Cuentas de Activo Diferido Gastos de Instalación Primas de Seguro Papelería y Útiles Propaganda y Publicidad. Rentas Pág. por Ant. Int. Pág. por Anticipado

2.- CUENTAS DEL PASIVO.

Cuentas de Pasivo Circulante (corto plazo): Proveedores Doc. Por Pagar C. P. Acreedores Diversos Gastos por Pagar IVA por Pagar

Cuentas de Pasivo Fijo (a Largo Plazo): Doc. Por Pagar a L. P. Acreedores Div. a L. P. Acreedores Hipotecarios

Cuentas de Pasivo Diferido Rentas cobradas por           Anticipado. Int. cobrados por           Anticipado

3.- Cuentas de Capital Contable

Capital Social

Utilidad  o  Pérdida del Ejercicio

                       

3.3 CUENTAS DE BALANCE.

Son todas aquellas cuentas en las que se registra el cómputo de los aumentos y disminuciones que sufren los diferentes conceptos de Activo, Pasivo y Capital Contable.

CUENTAS QUE FORMAN EL ACTIVO:

      CAJA

Cargos: Entradas de dinero en efectivo o su equivalente

Abonos: Salidas de dinero en efectivo o su equivalencia

Naturaleza: De situación financiera; Deudora

Significado del saldo: Existencia de dinero en efectivo en la caja

      BANCOS

Cargos: Depósitos de dinero en el banco

Abonos: Cheques expedidos a cargo del banco

Naturaleza: De situación financiera; Deudora

Significado del saldo: Disponibilidad de dinero (cuenta de cheques)

      MERCANCIAS

Cargos: Valor de las mercancías  (recuento físico)

Abonos: Cancelación del saldo (ajuste de los inventarios: Inicial y Final)

Naturaleza: De situación financiera; Deudora

Significado del saldo: Valor de las mercancías

      CLIENTES

Cargos: Valor de las ventas efectuadas a crédito

Abonos: Importe de los pagos de los clientes, a cuenta o definitivos

Naturaleza: De situación financiera; Deudora

Significado del saldo: Valor de las cuentas pendientes de cobrar a clientes

      DOCUMENTOS POR COBRAR

Cargos: Valor nominal de los documentos a favor

Abonos: Valor nominal de los pagos a cuenta o definitivos

Naturaleza: De situación financiera; Deudora

Significado del saldo: Valor de los documentos a favor, pendientes de cobro

      DEUDORES DIVERSOS

Cargos: Valor de los préstamos otorgados

Abonos: Importe de los pagos a cuenta o definitivos

Naturaleza: De situación financiera; Deudora

Significado del saldo: Valor de las cuentas pendientes de cobrar a deudores

      IVA ACREDITABLE

Cargos: Valor del IVA pagado por compras y gastos

Abonos: Cancelación del saldo (ajuste de IVA)

Naturaleza: De situación financiera; Deudora

Significado del saldo: Valor del IVA pendiente de acreditar

      MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

Cargos: Valor de mobiliario y equipo de oficina adquirido

Abonos: Valor original del equipo de reparto cuando se vende o se deprecia en su  

               totalidad.

Naturaleza: De situación financiera; Deudora

Significado del saldo: Valor original del mobiliario y equipo de oficina en existencia

      EQUIPO DE REPARTO

Cargos: Valor del equipo de reparto adquirido

Abonos Valor original del equipo de reparto cuando se vende o se deprecia en su totalidad

Naturaleza: De situación financiera; Deudora

Significado del saldo: Valor original del equipo de reparto en existencia

      EDIFICIO

Cargos: Valor del edificio adquirido

Abonos: Valor original del edificio cuando se vende o se deprecia en su totalidad

Naturaleza: De situación financiera; Deudora

Significado del saldo: Valor original del edificio

      TERRENO

Cargos: Valor del terreno adquirido

Abonos: Valor original del terreno cuando se vende

Naturaleza: De situación financiera; Deudora

Significado del saldo: Valor original del terreno

      GASTOS DE INSTALACIÓN:

Cargos: Valor de los gastos para la adaptación de locales

Abonos: Valor de los gastos de instalación cuando se amortizan en su totalidad

Naturaleza: De situación financiera; Deudora

Significado del saldo: Valor de los gastos de instalación

CUENTAS QUE FORMAN EL PASIVO:

      PROVEEDORES

Cargos: Importe de los pagos a cuenta o definitivos

Abonos: Valor de las compras efectuadas a crédito

Naturaleza: De situación financiera; Acreedora

Significado del saldo: Valor de las cuentas pendientes de pagar a proveedores

      DOCUMENTOS POR PAGAR

Cargos: Valor nominal de los documentos pagados

Abonos  Valor nominal de los documentos a cargo

Naturaleza: De situación financiera; Acreedora

Significado del saldo: Valor de los documentos a cargo pendientes de pago

      ACREEDORES DIVERSOS

Cargos: Importe de los pagos a cuenta o definitivos

Abonos: Valor de los préstamos a recibidos

Naturaleza: De situación financiera; Acreedora

Significado del saldo: Valor de las cuentas pendientes de pagar a acreedores

      GASTOS POR PAGAR

Cargos: Importe de los pagos efectuados

Abonos: Valor de los gastos incurridos no pagados

Naturaleza: De situación financiera; Acreedora

Significado del saldo: Valor de los gastos incurridos pendientes de pago

      IVA POR PAGAR

Cargos  Cancelación del saldo (ajuste de IVA)

Abonos: Valor del IVA cobrado a clientes y/o otros

Naturaleza: De situación financiera; Acreedora

Significado del saldo: Valor del IVA cobrado a clientes antes de determinar y pagar el IVA neto

      ACREEDORES HIPOTECARIOS

Cargos: Importe de los pagos a cuenta o definitivos

Abonos: Valor de los créditos obtenidos en garantía de bienes inmuebles

Naturaleza: De situación financiera; Acreedora

Significado del saldo: Valor de la hipoteca aún no liberada

      COBROS ANTICIPADOS

Cargos: Valor de los servicios devengados que se aplican a otros productos

Abonos: Valor de los cobros anticipados

Naturaleza: De situación financiera; Acreedora

Significado del saldo: Valor de los cobros anticipados pendientes de devengarse

CUENTAS QUE FORMAN EL CAPITAL CONTABLE:

      CAPITAL SOCIAL

Cargos: Valor del capital retirado por la sociedad

Abonos: Valor del capital aportado por la sociedad o incrementado por las utilidades

Naturaleza: De situación financiera; Acreedora

Significado del saldo: Valor del capital social de la sociedad

      UTILIDAD DEL EJERCICIO

Cargos: Capitalización de la utilidad

Abonos: Valor del exceso de los ingresos sobre los egresos

Naturaleza: tanto de situación financiera; como de resultados (mixta) Saldo Acreedor

Significado del saldo: Utilidad obtenida en el ejercicio contable

      PÉRDIDA DEL EJERCICIO

Cargos: Valor del exceso de los egresos sobre los ingresos

Abonos: Capitalización de la pérdida

Naturaleza: Tanto de situación financiera, como de resultados (mixta); Saldo Deudor

Significado del saldo: Pérdida obtenida en el ejercicio contable

     4.  DEFINIR EL CONCEPTO DE CUENTA.

4.1  CONCEPTO  CONTABLE.

Cuenta es el registro en el que, ordenada y sistemáticamente, se lleva a cabo el relato y cómputo de los aumentos y disminuciones que sufre cada concepto afectado por las operaciones que realiza la empresa.

Se entiende por cuenta, el instrumento que se utiliza para clasificar los elementos que intervienen en una transacción financiera.  La cuenta se representa por una “ T ” mayúscula, lo que equivale a un campo dividido en dos partes por una línea vertical.

“LOS AUMENTOS EN EL ACTIVO SE REFLEJAN EN EL LADO IZQUIERDO DE LA CUENTA”

                                                                     A    C   T   I   V  O

                                                           AUMENTOS

“LOS AUMENTOS EN EL PASIVO Y EN EL CAPITAL CONTABLE SE REFLEJAN EN EL LADO DERECHO DE LA CUENTA”.

             P   A   S   I   V   O                                CAPITAL  CONTABLE

                                                                                                     

                                AUMENTOS                                                      AUMENTOS

“LAS DISMINUCIONES DEL ACTIVO SE REFLEJAN EN EL LADO DERECHO DE LA CUENTA”

                                                                     A    C   T   I   V  O

                                                                                 DISMINUCIONES

“LAS DISMINUCIONES DE PASIVO Y DEL CAPITAL CONTABLE SE REFLEJAN EN LADO IZQUIERDO DE LA CUENTA”.

             P   A   S   I   V   O                                 CAPITAL  CONTABLE

         DISMINUCIONES                                 DISMINUCIONES

                  ELEMENTOS DE LA CUENTA.

DEBE Y HABER

Los términos utilizados en Contabilidad para designar las dos partes de una cuenta, son “DEBE“ y  “HABER”.

D E B E: Es el nombre con que se designa  AL  LADO IZQUIERDO  DE  LA  CUENTA.

                                                             CUENTA “ X “               

                                                            D E B E

H A B E R: Es el nombre con que se designa  AL  LADO  DERECHO  DE  LA  CUENTA.

CUENTA  “ X ”

                                

                                   HABER

CARGO  Y  ABONO

CARGO: Es la anotación numérica registrada en el campo izquierdo denominado DEBE.

                                                               CUENTA   “ X “                      

                                                              D E B E        HABER

                    CARGOS                     $ 300,000

                                                                 50,000 

De esta manera CARGAR significa anotar una cantidad en el DEBE de una cuenta.

ABONO: Es la anotación numérica que se registra en el campo derecho denominado HABER.

                                                                   CUENTA   “ X “                   

                                                             D E B E        HABER

                                                                               $ 200,000                  ABONOS

                             100,000

De esta manera ABONAR significa anotar una cantidad en el  HABER  de una cuenta.

M O V I M I E N T O S

MOVIMIENTO DEUDOR:  A la suma de CARGOS o cantidades anotadas en el DEBE de una cuenta, se le conoce con el nombre de MOVIMIENTO DEUDOR.

                                                                  C  A   J    A

                                                         D E B E         HABER

                    CARGOS                     $ 300,000

                                                                 50,000 

                                                                 10,000

              

               Movimiento Deudor              $ 360,000

MOVIMIENTO ACREEDOR: A  la suma de ABONOS o cantidades registradas en el HABER de una cuenta se le denomina MOVIMIENTO ACREEDOR.

                                                             P R O V E E D O R E S

                                                      D E B E            HABER

                                                                               $  200,000                  ABONOS

                              100,000

                                                                                                    50,000                              

                                                                                               $ 350,000    Movimiento Acreedor.      

         “ S  A  L  D  O ”

Se le denomina SALDO a la diferencia aritmética entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor.

SALDO DEUDOR: Es el excedente del movimiento deudor sobre el movimiento acreedor.

                                                              B  A  N  C  O  S                      

                                                         D E B E         HABER

                    CARGOS                     $ 300,000       $ 100,000

                                                                 50,000           30,000

                                                                 10,000

                                                     MD) $ 360,000      $ 130,000  (MA

                                            Saldo Deudor   $ 230,000    

SALDO ACREEDOR: Es el excedente del movimiento acreedor sobre el movimiento deudor

                                                              PROVEEDORES                    

                                                         D E B E         HABER

                                                        $ 300,000       $ 100,000

                                                                 10,000            30,000

                                                                                      200,000    

                                                  M D)   $ 310,000     $  330,000  (MA

                                                                                            $   20,000   Saldo Acreedor.                 

CUENTA SALDADA: Cuando el movimiento deudor y el movimiento acreedor de una cuenta son numéricamente iguales se dice que la cuenta está saldada.

                                                              C L I E N T E S           

                                                              D E B E        HABER

                                                       $ 300,000         $ 100,000

                                                                 30,000             30,000

                                                                                       200,000    

                                                  MD)   $ 330,000        $  330,000  (MA

                                                                       

                                                                              S A L D A D A                              

NATURALEZA DE LAS CUENTAS

             CUENTAS DE NATURALEZA DEUDORA: Son las cuentas en las que los aumentos se registran con cargos y las disminuciones con abonos, por lo cual su saldo es siempre deudor. Las cuentas de Activo son generalmente deudoras.

             CUENTAS DE NATURALEZA ACREEDORA: Son las cuentas en la que los aumentos se registran con abonos y las disminuciones con cargos, por lo cual su saldo es siempre acreedor. Las cuentas de Pasivo y de Capital son generalmente de naturaleza acreedora.

     5.  FORMULAR  EL  ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

v  ESTADOS FINANCIEROS.  Son documentos que describen un determinado tipo de información financiera resumida en forma significativa.

5.1 BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA. Es el Documento Contable que presenta la situación financiera de un negocio  en una fecha determinada.

El Balance General debe contener los siguientes datos:

1.-ENCABEZADO:

-          Nombre de la Empresa o Propietario.

-          Indicación de que se trata de un Balance General.

-          Fecha de Formulación.

2.- CUERPO:

-          Nombre y Valor detallado de cada una de las cuentas que formen el Activo.

-          Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el Pasivo.

-          Importe del Capital Contable.

3.- FIRMAS:

-          Del Contador que lo hizo y autorizo.

-          Del Propietario del negocio.

FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE:

v  Balance General en forma de reporte.

Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo, en una sola página, de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo para determinar el Capital Contable.

El Balance General en forma de reporte se representa mediante la siguiente fórmula:

Activo -  Pasivo = Capital, por medio de literales queda:   A  –  P  =  C

v  Balance General en forma de cuenta.

En esta forma se emplean dos páginas, en la de la izquierda se anota clasificadamente el Activo y en la de la derecha el Pasivo y el Capital Contable.

El Balance General en forma de cuenta se basa en la fórmula:

Activo  =  Pasivo  +  Capital,   por medio de literales queda:    A   =   P   +   C

E J E M P L O:

La empresa Maderas Lisas  S.A., dispone al día 31 de diciembre del 2006, de un total de recursos por $800,000; sus deudas ascienden a $ 300,000 y las aportaciones de sus propietarios importan $ 500,000.

BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE

ELEMENTOS, S.A.  DE  C. V. BALANCE  GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001.

A C T I V O....................................................................................$ 800,000

P A S I V O…………………………………………………………… $ 300,000

CAPITAL CONTABLE.................................................................... $ 500,000

                    F O R M U L A:

                    A C T I V O                                                            $ 800,000

Menos:

                    P A S I V O                                                             $ 300,000

Igual a :

                    CAPITAL CONTABLE                                            $ 500,000   

                                                                                                 ==========         

BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA

ELEMENTOS, S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001.
A C T I V O           $ 800,000	P A S I V O                           $ 300,000 CAPITAL CONTABLE           $ 500,000

FORMULA:      

A C T I V O        Igual   a       P A S I V O        Mas    CAPITAL CONTABLE

                         $ 800,000                  =            $ 300,000             +             $ 500,000     

BIBLIOGRAFIA

Elizondo Arturo

EL PROCESO CONTABLE, CONTABILIDAD 1er. NIVEL.

Mexico, Editorial ECASA, 1996

Torres Tovar Juan Carlos

CASOS PRACTICOS DE CONTABILIDAD I

Mexico, Ed. Diana

Lara Flores Elías

PRIMER CURSO DE CONTABILIDAD

México, Editorial Santillana.

COMPLEMENTARIA:

Instituto Mexicano de Contadores Públicos

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

Mexico, IMCR.